Plátce DPH – registr, ověření, kdo je plátce 

Jedna chyba ve fakturaci a může přijít kontrola, pokuta nebo neuznatelný odpočet DPH. Ověření plátce DPH podle IČO je přitom otázkou několika vteřin. Díky veřejnému registru plátců DPH lze snadno zjistit, kdo je plátce, kdy byl zaregistrován a jestli nemá status nespolehlivého plátce.

DPH je všudypřítomné – prakticky každý se s touto daní setká na účtenkách, ve fakturách, při nákupech i při vedení účetnictví. V podnikatelském světě má však daň z přidané hodnoty ještě jednu důležitou roli, a to tu, že slouží jako ukazatel důvěryhodnosti.

Právě proto je tak důležité mít přístup k aktuálním informacím o tom, kdo je plátce DPH, kdy a jak se jím stal, a jak si v této oblasti stojí. Registr DPH, respektive rejstřík plátců DPH, je veřejně dostupný a nabízí cenná data, která mohou rozhodnout o tom, zda se vůbec vyplatí obchodní spolupráci uzavřít. Jak systém funguje, kde si ověřit plátce DPH a proč se vyplatí dani věnovat pozornost?

Kdo je plátce DPH a proč na tom záleží

Daň z přidané hodnoty (DPH) je neodmyslitelnou součástí českého daňového systému a týká se každého podnikatele, který dosáhne určité výše obratu nebo se dobrovolně rozhodne stát se plátcem. V praxi to však není jen otázka zákonné povinnosti, nýbrž i důvěryhodnosti.

Kdo je plátce DPH? Plátcem DPH se stává fyzická nebo právnická osoba, která dosáhne v posledních 12 po sobě jdoucích kalendářních měsících obratu přesahujícího 2 miliony korun. Kromě této zákonné hranice však existuje také možnost dobrovolné registrace. Tímto způsobem se často registrují firmy, které obchodují s jinými plátci nebo chtějí působit důvěryhodněji v očích obchodních partnerů.

Otázka „kdo je plátce DPH“ je tedy zcela zásadní jak pro účetní a daňové poradce, tak i pro samotné podnikatele, kteří chtějí mít jasno, zda jejich obchodní partner řádně odvádí daně – to si lze naštěstí rychle a jednoduše ověřit online v rejstříku plátců DPH.

Jak se stát plátcem DPH

Plátcem DPH se lze stát dvěma způsoby – povinně a dobrovolně. V obou případech se lze registrovat online z pohodlí domova, a to prostřednictvím daňového portálu.

Povinná registrace nastává v momentě, kdy podnikatel v předchozích 12 měsících překročí zákonem stanovený obrat 2 miliony korun. V takovém případě je nutné se registrovat k DPH do 15 dnů od konce měsíce, kdy byla hranice překročena. Registraci provádí místně příslušný finanční úřad na základě žádosti podané prostřednictvím daňového portálu.

Pokud podnikatel překročí zákonem stanovený obrat 2 miliony korun a nepřihlásí se včas k DPH, hrozí mu:

• doměření daně zpětně
• úroky z prodlení
• pokuty za nesplnění registrační povinnosti
• trestněprávní odpovědnost při úmyslném krácení daně

Sankce mohou být poměrně vysoké, zejména pokud podnikatel vystavuje doklady s DPH bez oprávnění.

Dobrovolná registrace je možná i bez splnění obratové podmínky. Často se pro ni rozhodují podnikatelé, kteří obchodují s jinými plátci DPH a chtějí mít možnost uplatnit odpočet. Důvodem může být i vyšší důvěryhodnost v očích zákazníků nebo expanze na zahraniční trhy.

Při žádosti o registraci (zejména u dobrovolné registrace) Finanční úřad zkoumá:

• ekonomickou aktivitu žadatele
• důvod registrace
• historii podnikání
• sídlo firmy, osoby jednající za subjekt
• napojení na rizikové subjekty

V každém případě je důležité mít na paměti, že Finanční úřad může žádost o dobrovolnou registraci zamítnout, pokud shledá riziko daňových úniků. V praxi se posuzuje ekonomická aktivita, výše obratu, sídlo firmy nebo napojení na jiné subjekty. Poté, co je registrace schválena, je podnikatel zapsán do rejstříku plátců DPH.

Jaké (ne)výhody s sebou nese status plátce DPH

Status plátce DPH může být v podnikání výhodou i zátěží – záleží na typu podnikání, struktuře klientů, objemu obchodů i obratu. Pro někoho je registrace k DPH nutností, jiný se jí chce vyhnout co nejdéle.

Mezi největší výhody podnikatelé dlouhodobě řadí odpočet DPH. Plátce si může uplatnit odpočet DPH u přijatých zdanitelných plnění, tedy např. při nákupu zboží, služeb, nákladech na provoz nebo investicích. To může výrazně snížit náklady podnikání. Například při nákupu vybavení za 121 000 Kč s 21% DPH si plátce může zpětně nárokovat 21 000 Kč.

Plátce DPH často působí profesionálněji a stabilněji, zejména v očích větších firem nebo státních institucí. U řady obchodních partnerů je registrace k DPH de facto předpokladem spolupráce. Při vývozu zboží do třetích zemí mimo EU navíc mohou fakturovat bez DPH, tedy s 0% sazbou – je však potřeba být registrován jako plátce.

Na druhou stranu, s DPH se pojí i spousta nevýhod. Podnikatelé musí pravidelně podávat daňové přiznání, musí si vést detailní evidenci a fakturaci a v neposlední řadě musí daň odvést i v případě, kdy jim druhá strana fakturu neproplatila. Pro některé drobné podnikatele se proto nevyplatí být plátcem, zejména pokud mají většinu zákazníků z řad koncových spotřebitelů.

Výhody	Nevýhody
Možnost odpočtu DPH	Pravidelné podávání přiznání k DPH
Větší důvěryhodnost	Vyšší administrativní zátěž
Výhodnější obchod	Povinnost odvést DPH i v případě neproplacení
Možnost uplatnit režim bez DPH	Vyšší koncové ceny při prodeji neplátcům
Legální obchodování v rámci EU	Zvýšené riziko daňových kontrol

Registr DPH a jeho význam v praxi

Registr DPH, často označovaný také jako rejstřík plátců DPH, je veřejně přístupná databáze vedená Finanční správou České republiky. Obsahuje informace o všech subjektech, které jsou v České republice registrované jako plátci daně z přidané hodnoty.

Do registru se dostane každý, kdo buď překročí zákonný obrat 2 miliony Kč za posledních 12 po sobě jdoucích měsíců, nebo se k plátcovství přihlásí dobrovolně a Finanční správa jeho žádost schválí.

Co vše umožňuje registr DPH v praxi a k čemu primárně slouží?

• zjistit, kdo je plátce DPH
• zkontrolovat datum registrace k DPH
• prověřit, zda firma není nespolehlivý plátce
• ověřit, zda je subjekt stále aktivní
• získat informace o bankovních účtech

Jak registr DPH funguje? Stačí zadat IČO nebo název subjektu do online formuláře na webu Finanční správy. Výstup obsahuje informace o registraci, případně upozornění na nespolehlivost nebo zrušení registrace. Systém je pravidelně aktualizován, díky čemuž může poskytnout vždy aktuální přehled.

Co obsahuje rejstřík plátců DPH

Rejstřík plátců DPH je veřejný seznam všech aktivních plátců. Lze v něm najít údaje o právnických i fyzických osobách, konkrétně jejich IČO, název, adresu sídla nebo místa podnikání, datum registrace k DPH a případně informace o zrušení registrace či zda byli označeni za nespolehlivého plátce.

Kromě toho může být v některých případech užitečné i zjištění informací o tom, kde má subjekt vedený bankovní účet. Tyto informace pomáhají předcházet tzv. karuselovým podvodům nebo jiným formám zneužití systému DPH.

Proč je registr plátců DPH důležitý

V každodenní praxi podnikatelů a firem je registr plátců DPH nástrojem, který slouží jako ochrana před podvodníky i jako důkazní prostředek při kontrolách nebo sporech. Umožňuje efektivně ověřit plátce DPH a získat o něm základní, přesto klíčové informace.

Před vystavením faktury nebo uzavřením smlouvy se vyplatí provést ověření plátce DPH podle IČO. Tím se minimalizuje riziko obchodování s neexistujícím nebo nespolehlivým subjektem. Obzvlášť v oblasti DPH, kde mohou být sankce za chyby opravdu vysoké, se tento krok stává nezbytnou součástí podnikatelské odpovědnosti.

Stručně řečeno, registr DPH je jedním z nejdůležitějších nástrojů daňové transparentnosti v České republice. Pomáhá předcházet omylům, chrání podnikatele před daňovými dopady spolupráce s nespolehlivými partnery a poskytuje důležité informace pro každodenní účetní a obchodní praxi.

Kde a jak probíhá ověření plátce DPH

Nejrychlejší cestou, jak si ověřit plátce DPH, je využít veřejně přístupný registr plátců DPH. Ten lze nalézt na webových stránkách Finanční správy, kde stačí zadat identifikační číslo osoby (IČO) a během několika vteřin se zobrazí informace o tom, zda je daný subjekt registrovaný jako plátce.

Ověření plátce DPH podle IČO je nejen snadné, především však důležité v kontextu obchodních vztahů. Pokud totiž obchodní partner tvrdí, že je plátce DPH, a ve skutečnosti tomu tak není, může dojít k daňovým komplikacím – například k neoprávněnému uplatnění odpočtu DPH.

Seznam plátců DPH je v tomto ohledu cenným nástrojem, který přispívá k transparentnosti podnikatelského prostředí. Kromě stavu registrace v něm lze nalézt i další důležité informace, jako je datum registrace nebo případné zrušení registrace.

Jak poznat nespolehlivého plátce DPH

Nespolehlivý plátce DPH je subjekt, který opakovaně a závažně porušuje své daňové povinnosti. Finanční úřad takové označení uděluje v případech, kdy jsou například dlouhodobě neplněny daňové závazky, nepodávají se přiznání k DPH, nebo existuje důvodné podezření na daňové úniky.

V registru plátců DPH je tato informace viditelná přímo u daného subjektu. Spolupráce s nespolehlivým plátcem přenáší daňové riziko i na obchodního partnera – ten pak může být povinen odvést DPH místo něj.

Co dělat, když obchodní partner tvrdí, že je plátce DPH, ale není v registru? Pokud se subjekt neobjeví v registru DPH ani po zadání správného IČO, je vysoce pravděpodobné, že není plátcem DPH. V takovém případě by neměl vystavovat faktury s DPH – všechny případné takové doklady jsou chybné.

V takové situaci je nutné požádat o opravu faktury a v krajním případě zvážit přerušení spolupráce. Z hlediska finančního úřadu není omluvou, že plátcovství partnera nebylo řádně ověřeno – odpovědnost nesou obě strany.

Pokud má subjekt za to, že byl nesprávně označen za nespolehlivého plátce, může proti rozhodnutí podat odvolání. Lhůta pro odvolání je obvykle 15 dnů od doručení rozhodnutí. Zároveň je nutné doložit nápravu závadného stavu (např. doplacení daně, podání chybějícího přiznání). Pokud správce daně označení přehodnotí, subjekt je ze seznamu nespolehlivých plátců vymazán.

Může být někdo z registru DPH vymazán

Ano. Z rejstříku plátců DPH může být subjekt vymazán např. při ukončení podnikatelské činnosti, zániku firmy nebo pokud sám požádá o zrušení registrace.

Finanční úřad může také registraci zrušit z moci úřední, a to zejména v případech, kdy podnikatel nevyvíjí žádnou činnost, dlouhodobě nepodává přiznání nebo nesplňuje zákonné podmínky pro plátce. Změna je zaznamenána v registru a zůstává tam historicky evidována.

Je možné ověřit plátce DPH i z jiných států EU

Ano. Slouží k tomu systém VIES (VAT Information Exchange System) provozovaný Evropskou komisí. Funguje podobně jako český registr, pokrývá však všechny členské státy EU. Po zadání DIČ zahraničního subjektu si může každý zjistit, zda je v dané zemi registrován jako plátce DPH.

Musí být plátce DPH zapsán i v jiných registrech

Ano. Informace o podnikatelských subjektech – včetně těch, kteří jsou plátci DPH – jsou sdíleny také do systému ARES (Administrativní registr ekonomických subjektů). Tam lze najít základní údaje o podnikateli, které se čerpají z obchodního rejstříku, živnostenského rejstříku nebo registru DPH.

Jak se liší identifikovaná osoba od plátce DPH

Rozdíl mezi plátcem DPH a identifikovanou osobou k DPH je v praxi zásadní, přestože jej mnoho začínajících podnikatelů a OSVČ špatně chápe. Obě označení se vztahují k dani z přidané hodnoty, jejich postavení, povinnosti i práva jsou však zcela rozdílné.

Zatímco plátce DPH je „plnohodnotný“ účastník systému DPH, tedy má plný daňový režim a může účtovat daň a uplatňovat odpočty, identifikovaná osoba je neplátce, který je omezeně zavázán k DPH pouze kvůli zahraničním obchodům. Nemá nárok na odpočet, stejně tak však nemá ani povinnost vystavovat faktury s DPH.

Koho lze považovat za identifikovanou osobu? Typicky se jedná o OSVČ nebo malé firmy, které překročí určité hranice při nákupu či poskytování služeb ze nebo do zahraničí.

Povinnost registrovat se k DPH pro tyto osoby nastává tehdy, pokud si neplátce:

• pořídí zboží z jiného členského státu EU v hodnotě nad 326 000 Kč za rok
• přijme službu od zahraničního subjektu, která podléhá přenesení daňové povinnosti
• poskytuje službu do jiného členského státu osobě registrované k DPH

Identifikovaná osoba nevystavuje faktury s DPH, jelikož není plátcem. Tato osoba zároveň není uvedena v registru plátců DPH, nýbrž v samostatné evidenci Finanční správy jako identifikovaná osoba. Po skončení důvodu registrace může registraci zrušit. Přiznání k DPH musí podat pouze při uskutečnění konkrétních přeshraničních transakcí. Bohužel, na rozdíl od plátce DPH, neplátce nemá nárok na odpočet z nákladů.