Odpisy majetku – účetní a daňové, kalkulačka, výpočet

Když podnik nakoupí drahé auto, stroj nebo třeba nemovitost, náklady se do účetnictví nerozpočítají najednou. Místo toho se rozloží do několika let pomocí odpisů. Ty mají přímý vliv na firemní účetnictví i na daně. Jaký je rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy? Do které odpisové skupiny majetek zařadit? A jak spočítat výši odpisů bez zbytečných chyb?

Odpisy majetku představují nenápadný, přesto však naprosto zásadní nástroj v podnikatelském účetnictví. Umožňují zachytit reálné opotřebení majetku v čase a zároveň optimalizovat daňové zatížení firmy. Z pohledu čísel a tabulek může jít o rutinní operaci – ve skutečnosti však odpisy ovlivňují zisk, plánování investic i rozhodování managementu.

Nejde přitom jen o jednoduché zaúčtování částky. Vždy je potřeba umět rozlišit účetní a daňové odpisy, jelikož každé mají svá pravidla, limity a výhody. Zatímco účetní odpisy slouží k věrnému zobrazení ekonomické reality, daňové odpisy mají jasně daný rámec dle zákona o daních z příjmů. Kromě toho existují různé metody odepisování, specifické režimy, mimořádné situace a také rozdíly podle typu majetku a jeho zařazení do odpisové skupiny.

Celý systém stojí na tzv. odpisových skupinách, které určují, jak dlouho a jak rychle lze majetek odepisovat. Přestože se může zdát, že jde jen o čísla, správný výpočet odpisů rozhoduje o tom, kolik firma zaplatí na daních a jak bude vypadat její hospodářský výsledek.

Co jsou odpisy majetku a k čemu se využívají

Odpisy majetku jsou klíčovým pojmem v účetnictví i daňové evidenci. Umožňují rozložit pořizovací cenu dlouhodobého majetku do několika účetních období. Jinými slovy vyjadřují, jak majetek v čase ztrácí hodnotu vlivem opotřebení, stárnutí nebo vlivem času.

Odpisy majetku představují postupné snižování účetní hodnoty dlouhodobého majetku během jeho využívání. Dlouhodobým majetkem se přitom rozumí např. stroje, budovy, auta, software nebo výrobní linky, tedy majetek, který slouží podnikání déle než jeden rok – tento majetek se neúčtuje jako jednorázový náklad při pořízení, místo toho se jeho hodnota rozkládá do více let prostřednictvím odpisů dlouhodobého majetku.

Rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy

Účetní a daňové odpisy nejsou totéž. Liší se cílem, pravidly i dopadem. Aby nedocházelo k chybám, vyplatí se rozumět základním rozdílům, případně mít po ruce kalkulačku odpisů, která pomáhá s orientací v číslech i zákonných pravidlech.

Hlavním rozdílem mezi účetními a daňovými odpisy je jejich účel. Zatímco účetní odpisy dávají firmě flexibilitu a zobrazují reálný stav majetku, daňové odpisy podléhají zákonným pravidlům a určují výši daňově uznatelných nákladů.

Účetní odpisy

Účetní odpisy mají za úkol co nejpřesněji vyjádřit, jak majetek v čase skutečně ztrácí svou hodnotu. Firma si může podle svého uvážení a vnitřního předpisu (tzv. odpisového plánu) zvolit:

• délku odepisování (např. podle odhadované životnosti)
• metodu odpisování (rovnoměrně, zrychleně, nebo i jinak)
• začátek odpisování (např. od uvedení do užívání)

To firmám umožňuje přizpůsobit odpisy realitě jejich provozu, např. odepsat intenzivně využívaný stroj rychleji než méně vytížený. Účetní odpisy kalkulačka může pomoci navrhnout reálný odpisový plán, který odpovídá interním pravidlům a zároveň respektuje účetní standardy.

Na rozdíl od těch daňových, účetní odpisy nejsou svázány zákonem. Firma si vytváří tzv. odpisový plán, který zohledňuje reálnou životnost majetku. Cílem je, aby účetnictví věrně odráželo skutečný stav. Výše účetních odpisů se proto může od těch daňových lišit. Třeba automobil může být účetně odepsán za 4 roky, zatímco daňově až za 5 let.

Daňové odpisy

Oproti tomu daňové odpisy se řídí přesně definovanými pravidly dle zákona o daních z příjmů. Daňové odpisy se dělí do dvou základních metod:

• rovnoměrné odpisování – každý rok se odepisuje stejná částka
• zrychlené odpisování – první roky jsou odpisy vyšší, v dalších letech se snižují

Druhá metoda je výhodná pro podniky, které chtějí v počátku více snížit svůj daňový základ. Pro její použití se používá kalkulačka zrychlených odpisů, která zohledňuje koeficienty stanovené zákonem.

Daňové odpisy nelze libovolně upravovat podle situace firmy. Jsou stanoveny tak, aby byl proces spravedlivý a předvídatelný pro všechny daňové poplatníky.

Odpisové skupiny

Odpisové skupiny jsou stanoveny zákonem o daních z příjmů a rozdělují dlouhodobý hmotný majetek do kategorií podle jeho typu a předpokládané doby použitelnosti. Těchto skupin je celkem šest a každá má pevně danou dobu, po kterou je možné majetek odepisovat.

Při pořízení majetku se podnikatel nebo účetní musí rozhodnout, do které skupiny majetek patří. Pro správné zařazení je někdy nutné nahlédnout do výkladu Finanční správy. Při nejasnostech může pomoci daňový poradce, případně kalkulačka, která majetku automaticky přiřadí správnou odpisovou skupinu.

Skupina	Doba odepisování	Majetek
1	3 roky	kancelářské vybavení
2	5 let	osobní vozidla, nábytek
3	10 let	klimatizace
4	20 let	budovy (dřevo, plast)
5	30 let	silnice
6	50 let	administrativní budovy

1. odpisová skupina

Do první odpisové skupiny lze zařadit majetek, jehož životnost je velmi krátká – zákonem stanovená doba odepisování činí 3 roky. Typicky jde o zařízení, která rychle morálně nebo technicky zastarávají, i když jejich fyzická životnost může být delší.

Patří sem plemenný a chovný živočišný majetek, laboratorní a školní vybavení, kancelářská a výpočetní technika, komunikační a měřicí přístroje, stroje a nářadí, vozidla a další zařízení, např. dýchací přístroje či ochranné pokrývky hlavy.

Z praxe jde o nejvýhodnější skupinu, jelikož umožňuje rychlé odepisování, kdy celková pořizovací cena může být do daňových nákladů promítnuta již během tří let. To může být výhodné zejména pro firmy s rychlým technologickým vývojem nebo častou obměnou techniky.

2. odpisová skupina

Druhá odpisová skupina má dobu odepisování 5 let a zahrnuje široké spektrum majetku, který je v podnikatelské praxi velmi běžný. Do této skupiny se lze zařadit živočišný a textilní majetek, dále pak montované stavby ze dřeva či plastu, kovové výrobky, spotřební elektroniku, kreslicí a rýsovací nástroje, rentgeny, ultrazvuky, fotoaparáty, svítidla, tepelná čerpadla nebo výtahy.

Typickým zástupcem této skupiny však i nadále zůstávají dopravní prostředky. Osobní a nákladní automobily, motocykly, vybavení provozoven, chladicí zařízení, klimatizace, běžný kancelářský nábytek, nebo i drobné stavební stroje – to vše si lze odepsat během 5 let. S odpočtem vozidla pomůže kalkulačka odpisu auta, která pracuje s pořizovací cenou vozu dle zákonem daných pravidel.

3. odpisová skupina

Třetí odpisová skupina má dobu odepisování 10 let a zahrnuje převážně těžší strojní zařízení, technické vybavení a další dlouhodobý majetek s delší životností.

Spadají sem zejména speciální stavby a průmyslová zařízení, sečné zbraně, kovové dekorační předměty, elektrické motory, generátory a transformátory, silné spalovací motory a turbíny, tepelné výměníky, těžké průmyslové stroje, vinice a sady. Tento majetek bývá obvykle nasazen v intenzivním výrobním provozu a jeho životnost se počítá na desetiletí.

4. odpisová skupina

Do čtvrté odpisové skupiny spadají různé typy staveb, především s lehčí konstrukcí nebo výrobní funkcí. Doba odepisování je stanovena na 20 let.

Typickým majetkem této skupiny jsou stavební objekty ze dřeva a plastu, oplocení, osvětlení, průmyslové a energetické objekty, železniční nadstavby, vodohospodářské a ostatní stavby. Tyto objekty často vznikají jako rychlá řešení pro rozšiřující se podnikání, přitom mají delší životnost než klasický movitý majetek.

5. odpisová skupina

Pátá odpisová skupina se týká běžných staveb s komerčním nebo administrativním využitím. Doba odepisování činí 30 let a zahrnuje široké spektrum nemovitostí, jako jsou např. bytové a obytné domy, nebytové jednotky (prostory), stadiony, tělocvičny, vodní elektrárny, podzemní továrny, tunely a dálnice.

Tyto stavby mají podstatně delší životnost než montované objekty a jejich pořizovací cena bývá velmi vysoká. Právě proto se odpisy nemovitostí z této skupiny rozkládají na několik desetiletí a vyžadují přesný a dlouhodobě konzistentní výpočet odpisů.

6. odpisová skupina

Šestá odpisová skupina má nejdelší dobu odepisování, a to celých 50 let. Je vyhrazena pro specifický typ nemovitostí a staveb s mimořádnou životností, kulturním významem nebo omezením využití.

Zařazují se sem například administrativní budovy, budovy hotelů a ubytovacích zařízení, obchodní domy a velká nákupní centra, muzea, galerie, knihovny, kostely, památkové objekty a určité nebytové jednotky. Tyto objekty mají často velmi náročnou údržbu, a přestože nejsou vždy výdělečné, patří do majetku veřejného sektoru nebo neziskových organizací.

Odpisy automobilů

Automobil patří mezi nejčastější typy dlouhodobého hmotného majetku, který si podnikatelé pořizují. Z pohledu zákona o daních z příjmů je auto zařazeno do 2. odpisové skupiny, což znamená, že se standardně odepisuje po dobu 5 let.

Při rovnoměrném odpisování je pořizovací cena vozu rozložena do stejné roční částky po celé období odpisování. V prvním roce se počítá nižší odpisová sazba, následně pak vyšší sazba pro další roky. Naopak při zrychleném odepisování dochází k vyšším odpisům v prvních letech a nižším v letech pozdějších.

Odpisy aut se však netýkají jen běžných osobních a užitkových vozů. Spadají zde také speciální vozidla jako nákladní automobily, tahače, autobusy nebo pracovní stroje na podvozku auta. Přesné zařazení určuje příloha zákona o daních z příjmů – někdy se proto vyplatí ověřit si, zda konkrétní typ vozidla skutečně spadá do 2. odpisové skupiny, nebo zda má podle přílohy zákona zvláštní režim.

Proč se vyplatí použít odpisovou kalkulačku

Kdo někdy zkoušel výpočet odpisů auta ručně, ví, že to není nic jednoduchého ani zábavného. Pořád se hlídají sazby, kontroluje se, jestli jde o první nebo další rok, a přepočítává se zůstatková cena.

Odpis auta kalkulačka dokáže tuhle práci udělat během pár vteřin. Stačí zadat pořizovací cenu vozu, datum, kdy se začal používat, a vybrat metodu odepisování. Kalkulačka daňových odpisů pak sama spočítá roční částky dle aktuálních pravidel a ukáže i to, kolik z ceny auta již bylo odepsáno.

Využití kalkulačky je přínosné zejména v případech, kdy:

• se porovnává dopad rovnoměrného a zrychleného odepisování na cashflow
• dochází k vyřazení vozu dříve než po skončení odpisového období
• je potřeba rychle zjistit dopad nákupu auta na daňovou povinnost

Správné určení metody odepisování a délky odpisů má zásadní vliv na účetnictví i na optimalizaci daní. Proto se i v případě, kdy se jedná „jen“ o automobil, vyplatí využít odpisovou kalkulačku – ta totiž šetří čas a snižuje riziko chyb. U auta, které bývá v podnikání často velkou investicí, to navíc pomáhá lépe plánovat, kolik peněz zůstane na další provoz.

Odpisy nemovitostí

Nemovitosti jsou pro podnikání často klíčovým majetkem. Patří sem kanceláře, výrobní haly, sklady, hotely, bytové domy a další stavby, které firma vlastní a používá pro svou činnost. Na rozdíl od auta, které se opotřebuje v řádu několika let, má nemovitost mnohem delší životnost, což je důvodem, proč se odepisuje delší dobu.

Většina staveb spadá do 5. nebo 6. odpisové skupiny podle zákona o daních z příjmů:

• 5. odpisová skupina – 30 let, patří sem například bytové a obytné domy
• 6. odpisová skupina – 50 let, patří sem například památkové objekty

Zařazení do skupiny určuje přímo zákon a vychází z klasifikace staveb. Chybná klasifikace může vést k nesprávnému výpočtu daní, takže se v praxi často kontroluje podle přesných číselníků.

U nemovitostí se používá rovnoměrné odepisování, jelikož u těchto skupiny zákon neumožňuje zrychlený odpis. V mimořádných případech mohou být povoleny i tzv. mimořádné odpisy, které se u nemovitostí běžně nevyužívají kvůli přísně stanoveným podmínkám.

Prodej a rekonstrukce během odpisování

Pokud se nemovitost prodá dříve, než je plně odepsaná, je potřeba dořešit zůstatkovou cenu a případně upravit daňový základ. Při rozsáhlé rekonstrukci může dojít ke zvýšení vstupní ceny a tím i k úpravě výpočtu odpisů. I v těchto situacích může být odpisová kalkulačka užitečným nástrojem, jelikož dokáže rychle přepočítat novou výši odpisů.

Mimořádné odpisy

Kromě běžných ročních odpisů existují také mimořádné odpisy. Ty mohou podnikateli umožnit odepsat určitý majetek rychleji, například při zavádění nových technologií, ekologických inovací nebo v mimořádných případech, jako je živelní pohroma. Na druhou stranu mají mimořádné odpisy přísně daná pravidla a jejich použití je striktně podmíněno zákonem.

Mimořádné odpisy se vztahují pouze na vybraný hmotný majetek zařazený do 1. nebo 2. odpisové skupiny, který je nový (nikdy předtím nepoužívaný) a byl pořízen v přesně stanoveném období, typicky během platnosti podpůrného opatření státu na podporu investic.

Odepisování pak probíhá rovnoměrně, pouze ve zkrácené době. U 1. odpisové skupiny lze majetek odepsat již za 12 měsíců, kdy v prvních 6 měsících se uplatní polovina ceny a v dalších 6 měsících druhá polovina. U 2. odpisové skupiny je doba odepisování zkrácena na 24 měsíců, kdy v prvním roce lze uplatnit 60 % ceny a ve druhém pak zbývajících 40 %.

Mimořádné odpisy nelze použít na nemovitosti, pozemky, použité stroje nebo majetek získaný darem. Majetek musí být skutečně nový a pořízený přímo od výrobce či prodejce. Navíc se tento režim nevztahuje na všechna období – jeho využití je možné jen v době, kdy je v zákoně aktivní.

Účtování odpisů – jak se odpisy promítají do účetnictví

Každý dlouhodobý majetek (stroje, auta, budovy, počítače…) má v účetnictví svoji pořizovací cenu. Jak se používá, část této hodnoty se každý rok spotřebovává – a právě to je odpis.

V účetnictví se tato hodnota odepisuje postupně, podle odpisového plánu, až na nulu (nebo zůstatkovou hodnotu, pokud není nulová). Z pohledu účetních zápisů jde o nepeněžní náklad, jelikož peníze skutečně neodcházejí z účtu a náklad se v účetnictví vykáže, což sníží zisk.

V praxi se účtování odpisů provádí měsíčně nebo ročně, v závislosti na účetní politice firmy. Z účetního hlediska jde o náklad, který snižuje hospodářský výsledek. Z daňového pohledu je třeba dbát na rozdíly mezi účetními a daňovými odpisy, tzv. přechodné rozdíly, které ovlivňují výši splatné daně.

Účetní odpisy se určují podle interního odpisového plánu firmy, přičemž odpovídají reálné době užívání majetku a v účetnictví se účtují pravidelně. Daňové odpisy vycházejí z pravidel zákona o daních z příjmů a odpisových skupin – slouží pro úpravu základu daně v daňovém přiznání a v účetnictví se samostatně neúčtují.

Postup účtování odpisů v praxi

Jak vypadá postup účtování v praxi?

1. Zařazení majetku do užívání
2. Stanovení odpisového plánu
3. Volba měsíčního/ročního odpisování
4. Úprava daňového základu

Prvním krokem je samotné pořízení dlouhodobého majetku – může jít o stroj, auto, budovu, počítač nebo jinou věc s vyšší pořizovací cenou a delší životností. Jakmile je majetek připraven k používání (tj. je funkční a slouží k činnosti firmy), zařadí se do užívání.

Účetně se zapíše na příslušný majetkový účet v pořizovací ceně. Pořizovací cena zahrnuje jak kupní cenu, tak i vedlejší náklady jako je doprava, montáž nebo poplatky za uvedení do provozu.

Jakmile je majetek zařazen, účetní musí určit, jak dlouho bude sloužit a jak rychle se jeho hodnota bude snižovat. Vytvoří se tzv. odpisový plán, tedy dokument, který říká:

• kolik let bude majetek odepisován
• jaká bude výše ročních (nebo měsíčních) odpisů
• jaká metoda se použije (lineární, zrychlená nebo jiná, pokud to účetní předpisy dovolují)

Odpisový plán se řídí především účetními pravidly, u daňových odpisů se pak vychází z odpisových skupin stanovených zákonem.

Následně si firma zvolí, zda bude odpisy účtovat měsíčně, nebo jednou ročně. Zatímco měsíční odpisy poskytují přesnější průběžný přehled o hodnotě majetku a hospodářském výsledku, roční odpisy jsou jednodušší na administraci – je však potřeba počítat s tím, že u ročních odpisů se zůstatková hodnota majetku během roku mění jen jednou.

Každý účetní zápis odpisu má svou vlastní podobu. Vypadat může např. takto:
MD 551 – Odpisy dlouhodobého majetku / D 08x – Oprávky k majetku
(kde „08x“ je konkrétní účet podle typu majetku, například 081 pro budovy nebo 082 pro stroje).

Na konci účetního období se srovnají účetní odpisy s daňovými odpisy. Jelikož se daňové odpisy řídí zákonem a účetní odpisy se určují podle interního odpisového plánu, často vycházejí jiné částky. V takovém případě účetní upraví základ daně v daňovém přiznání:

• pokud jsou daňové odpisy vyšší než účetní → základ daně se sníží
• pokud jsou daňové odpisy nižší než účetní → základ daně se zvýší

Účtování samotných daňových odpisů se v účetnictví neprovádí, pracuje se s nimi jen při výpočtu daní.

Proč je účtování odpisů důležité? Účtování odpisů ovlivňuje hospodářský výsledek, dává reálný obraz o hodnotě majetku a pomáhá plánovat investice, jelikož z evidence odpisů lze vyčíst, kdy se blíží konec životnosti majetku.

I v účtování může být kalkulačka odpisů užitečná, zvlášť pokud firma používá vícero metod nebo má odlišné účetní a daňové odpisy. Automatický výpočet minimalizuje chyby, které by mohly ovlivnit jak účetní závěrku, tak i daňové přiznání.

Zrychlené odpisy – rychlejší návrat peněz z investice

Zrychlené odpisy jsou speciální metoda výpočtu odpisů majetku, která umožňuje odepsat větší část jeho hodnoty už v prvních letech používání. V prvních letech se totiž majetek opotřebuje více, kvůli čemuž se jeho účetní i daňová hodnota rychleji snižuje. To má přímý vliv na daňový základ – vyšší odpisy znamenají nižší základ daně, a tedy i nižší daňovou povinnost v prvních letech pořízení.

Tento způsob odpisování je v Česku upraven zákonem o daních z příjmů a používá se především u daňových odpisů. Účetní odpisy se obvykle stanovují jinak, podle reálné životnosti majetku.

Jak funguje výpočet zrychlených odpisů? Zrychlené odpisování používá koeficienty pro jednotlivé odpisové skupiny. Tyto koeficienty stanovuje zákon a rozlišuje se:

• první rok odpisování – používá se speciální koeficient pro první rok
• další roky odpisování – počítají se podle jiného vzorce a jiného koeficientu
• rok, kdy je majetek prodán nebo vyřazen – odpis se vypočítá poměrně

Vzorec pro výpočet odpisů v dalších letech vychází z aktuální zůstatkové ceny majetku a dělí se příslušným koeficientem sníženým o počet již odpisovaných let.

Tento způsob má smysl především tehdy, když je potřeba rychleji snížit daňový základ, co nejrychleji dostat část peněz investovaných do majetku zpět přes úsporu na daních, nebo odepisovat majetek, který rychle ztrácí hodnotu. Naopak v situacích, kdy podnik čeká v prvních letech nízké zisky nebo dokonce ztrátu, může být výhodnější volit klasické lineární odpisy a rozložit daňové úspory do více let.

Kalkulačka zrychlených odpisů

Jelikož jsou vzorce a koeficienty pro každou odpisovou skupinu jiné a liší se mezi prvním a dalšími roky, ruční výpočet odpisů může být zbytečně zdlouhavý a pro běžného člověka příliš složitý. Z tohoto důvodu se téměř vždy vyplatí využít kalkulačku odpisů nebo přímo zrychlené odpisy kalkulačku.

Kalkulačka funguje tak, že se do ní zadá:

• pořizovací cena majetku
• odpisová skupina
• rok zařazení do užívání
• případně měsíc zařazení (pokud se odepisuje měsíčně)

Výsledek ukáže přesnou výši odpisů pro jednotlivé roky, včetně rychlejšího tempa snižování zůstatkové hodnoty. Díky tomu lze okamžitě vidět, jaký dopad budou mít odpisy na daňový základ a kolik se podaří na daních ušetřit.

Tipy a rady co vědět o odpisech

Odpisy majetku hrají zásadní roli v účetnictví i daních. Nezáleží na tom, zda se jedná o odpisy dlouhodobého majetku, odpisy nemovitostí, či třeba odpis auta. Vždy platí, že správné zařazení do odpisové skupiny, výběr vhodné metody a přesná evidence jsou základem dobrého finančního řízení.

3 nejdůležitější rady k odpisům:

1. Znát pravidla – rozlišovat účetní a daňové odpisy, orientovat se v odpisových skupinách a vybrat metodu, která dává ekonomický smysl
2. Plánovat dopředu – ještě před nákupem majetku propočítat odpisy, ideálně pomocí kalkulačky odpisů
3. Průběžně kontrolovat – při změnách v podnikání nebo legislativě odpisový plán přizpůsobit, aby zůstal výhodný a správný

Odpisy nejsou jen nudnou účetní položkou, nýbrž praktickým nástrojem, který má přímý vliv na to, kolik firma nebo podnikatel zaplatí na daních. Umí ovlivnit cashflow, pomoci v začátcích podnikání nebo naopak rozložit náklady na delší období.

Klíčové je rozumět rozdílu mezi účetními a daňovými odpisy, znát odpisové skupiny podle zákona a vybrat správnou metodu odpisování. Nejde jen o to vyplnit kolonku v účetním programu – vždy je potřeba strategicky zvolit postup, který bude pro podnik nejvýhodnější.

V praxi se vždy vyplatí před pořízením drahého majetku propočítat dopad odpisů na daně, myslet na to, že některé typy majetku mají speciální pravidla a v případě nejasností se raději poradit s účetním či daňovým poradcem. Při (i sebemenších) změnách v podnikání je vždy třeba odpisový plán zrevidovat. Chyby v odpisech mohou vést k vyšší dani, v tom horším případě pak i k sankcím od finančního úřadu.

Správně nastavené odpisy můžou být tichým spojencem podnikání. Když se k nim přistupuje promyšleně, pomáhají udržet firmu finančně stabilní a zároveň šetří peníze, které lze investovat do dalšího rozvoje.